海外帳戶稅收合規法案 (“FATCA”) 和共同匯報標準(“CRS”)

海外帳戶稅收合規法案 (“FATCA”) 和共同匯報標準(“CRS”)是兩個重要的國際標準，它們都對金融機構的運作產生了深遠的影響，特別是在客戶身份驗證、資訊收集和報告方面。讓我們深入探討這兩者之間的關係以及它們如何與反洗錢 (“AML”)和了解您的客戶 (“KYC”)標準相關。

FATCA於2010年通過，協助美國政府打擊海外逃稅行為。它要求非美國金融機構報告其持有的美國納稅人的帳戶信息，以便美國稅務局 (“IRS”) 能夠更好地追蹤海外資產。金融機構包括銀行、保險公司、投資基金和其他金融實體。

於2014年11月13日，香港政府與美國政府簽訂跨政府協議（”香港跨政府協議”），並以此協議作為根據，於香港實施FATCA。此協議不單協助銀行業減低合規成本、保障金融機構和其客戶的利益，亦展示香港對加強稅務透明度所作出的承諾。

根據香港跨政府協議，包括銀行在內的個別香港金融機構，除非獲得豁免，需要各自與IRS簽訂協議並根據香港跨政府協議履行其FATCA的職責。

客戶身份驗證	金融機構必須識別和驗證客戶的身份。這超出了通常的AML/KYC要求，因為它要求更詳細的信息，例如客戶的美國稅務身份號碼 (“TIN”) 。
自動資訊交換	FATCA要求金融機構與IRS分享與美國納稅人有關的帳戶資訊。這意味著金融機構需要建立系統，定期報告帳戶餘額、利息和股息等資訊。
美國指標審查	金融機構必須審查所有帳戶，以確定是否存在美國的指標。這些指標包括美國公民、美國居民和美國公司的帳戶。

CRS是全球版的FATCA，由全球金融行動工作小組(“FATF”) 所製定。與FATCA類似，CRS要求金融機構報告其客戶的帳戶訊息，以便稅務機關能夠更好地追蹤跨國資產。

2016年稅務修訂條例於2016年6月30日生效，為香港實施自動交換財務賬戶資料國際新標準(“AEOI”) 訂立了法律框架。首次自動交換資料已於2018年進行。

全球範圍內的報告	CRS適用於全球範圍內的金融機構，而不僅僅是美國以外的金融機構。這意味著更廣泛的影響
稅務識別號碼收集	與FATCA類似，CRS要求金融機構取得客戶的稅務識別號碼，並判斷客戶是否可能具有多重稅務居民身分。
無FATCA不合作帳戶	CRS也引入了一些新的要求，例如對不與FATCA合作的帳戶的規定。

FATCA和CRS對AML/KYC流程產生重大影響。

客戶身份驗證規則：FATCA和CRS對FFIs的客戶盡職調查要求比傳統的KYC/AML實踐更嚴格。金融機構必須收集、審查和驗證超出通常AML/KYC目的所需的額外資訊。由於所有帳戶都必須審查是否存在美國指標（與美國有關的跡象），因此合規的負擔增加了。

目的和意圖：KYC主要旨在降低洗錢和恐怖融資的風險; FATCA和CRS專注於透過鼓勵非美國/海外實體遵守新的稅務資訊報告和代扣規則來識別美國/海外逃稅者。不同的目的和方法導致市場上的一些混淆。

重疊和考慮因素：雖然FATCA並未明確要求更改AML/KYC流程，但它要求審查收集到的資訊以查找美國狀態指標。機構應評估現有KYC計劃與FATCA要求之間的重疊程度。

儘管FATCA, CRS和AML/KYC有許多相似之處，但它們之間也存在一些差異。 FATCA和CRS主要關注海外逃稅問題，而AML/KYC焦點則是洗錢問題。金融機構需要根據這兩者的要求來收集、驗證和報告客戶資訊，確保能夠滿足這兩項合規要求。

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